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REVISIONE ISA NELLE IMPRESE MINORI

Moduli di revisione ISA [*]                         Linee guida di revisione ISA (testo) [*]

                                                INDICE  SISTEMATICO         

 Ricerca in Web  Ricerca nel sito  
         “L’applicazione dei principi di revisione internazionali (ISA Italia) alle imprese di dimensioni minori”
0   Introduzione
1.          1testo 1. La revisione nelle imprese di dimensioni minori
1.1    1.1 Definizione di impresa di dimensioni minori 
1.2    1.2 Applicazione dei principi di revisione internazionali alle imprese di dimensioni minori
1.3    1.3 Utilizzo dei questionari, degli schemi e delle tabelle 
1.4    1.4 Considerazioni per i sindaci–revisori 
2.           2testo 2. Il glossario della revisione 
TABELLA 2.A  ..\LG.0Glossario15.pdf TABELLA 2.A - Definizioni (glossario)
3.            3testo 3. Le asserzioni 
TABELLA 3.A  ..\LG.3Tabelle15.pdf TABELLA 3.A - Classi di operazioni ed eventi dell’esercizio sottoposto a revisione contabile
TABELLA 3.B  ..\LG.3Tabelle15.pdf TABELLA 3.B – Saldi contabili di fine esercizio 
TABELLA 3.C  ..\LG.3Tabelle15.pdf TABELLA 3.C - Presentazione ed informativa di bilancio 
TABELLA 3.D  ..\LG.3Tabelle15.pdf TABELLA 3.D – Applicabilità delle asserzioni 
TABELLA 3.E  ..\LG.3Tabelle15.pdf TABELLA 3.E – Asserzioni combinate 
TABELLA 3.F  ..\LG.3Tabelle15.pdf TABELLA 3.F – Descrizione delle asserzioni combinate 
4.             4testo 4. Le fasi del processo di revisione (flowchart della revisione) 
FIGURA 4.A - ..\LG.4FiguraA.15.pdf FIGURA 4.A - Il flowchart della revisione 
5.          5testo 5. Accettazione e mantenimento dell’incarico 
5.1    5.1 L’accettazione dell’incarico
5.2    5.2 Il mantenimento dell’incarico
5.3    5.3 Considerazioni per i sindaci-revisori 
ALLEGATO 5.1  ..\LG.5Allegato1.15.pdf ALLEGATO 5.1 - Esempio di questionario relativo all’accettazione dell’incarico
ALLEGATO 5.2  ..\LG.5Allegato2.15.pdf ALLEGATO 5.2 - Esempio di questionario relativo al mantenimento dell’incarico
6. I         6testo 6. Indipendenza .
6.1    6.1 Minacce e rischi per l’indipendenza 
6.2    6.2 Sistemi di salvaguardia 
6.3    6.3 Documentazione inerente l’indipendenza 
6.4    6.4 Considerazioni per i sindaci-revisori 
ALLEGATO 6.1  ..\LG.6Allegato1.15.pdf ALLEGATO 6.1 - Modulo di attestazione di indipendenza 
7.           7testo 7. Lettera di incarico 
7.1 Allegato ..\LG.7Allegato1.15.pdf 7.1 Lettera di incarico 
7.2    7.2 Considerazioni per i sindaci–revisori 
ALLEGATO 7.2  ..\LG.7Allegati2.15.pdf ALLEGATO 7.2 -  Esempio di lettera di incarico unitaria di candidati sindaci – revisori 
8.           8testo 8. Controllo di qualità negli incarichi di revisione legale 
8.1    8.1 Controllare la qualità dell’incarico 
8.2    8.2 Considerazioni per i sindaci-revisori 
9.           9testo 9. Significatività .
9.1    9.1 Natura della significatività 
9.2    9.2 Livelli di significatività 
9.2.   9.2.1 La significatività per il bilancio nel suo complesso 
TABELLA 9.A  ..\LG.9TabellaA.15.pdf TABELLA 9.A – Calcolo della significatività secondo la guida IFAC 
9.2.   9.2.2 La significatività operativa 
9.2.   9.2.3 La significatività specifica 
9.3    9.3 L’utilizzo della significatività nel corso della revisione 
9.4    9.4 L’aggiornamento dei livelli di significatività 
9.5    9.5 Gli errori chiaramente trascurabili 
9.6    9.6 Documentazione 
9.7    9.7 Considerazioni per i sindaci-revisori 
ALLEGATO 9.1  ..\LG.9Allegato1.15.pdf ALLEGATO 9.1 - Esempio di calcolo della significatività 
10.             10testo 10. Discussioni all’interno del team di revisione 
10.1   10.1 Premessa 
10.2   10.2 Discussioni all’interno del team 
10.3   10.3 Documentazione 
10.4   10.4 Considerazioni per i sindaci–revisori 
ALLEGATO 10.1 ..\LG.10Allegato1.15.pdf ALLEGATO 10.1 - Esempio di carta di lavoro riepilogativa delle discussioni con il team di revisione
ALLEGATO 10.2 ..\LG.10Allegato2.15.pdf ALLEGATO 10.2 - Esempio di carta di lavoro a documentazione della discussione svolta con il team di revisione in sede di pianificazione dell’incarico
11.             11testo 11. Strategia generale di revisione 
11.1   11.1 La strategia generale di revisione 
11.2   11.2 Il piano di revisione 
11.3   11.3 Documentazione 
ALLEGATO 11.1 ..\LG.11Allegato1.15.pdf ALLEGATO 11.1 Esempio di memorandum relativo alla strategia generale di revisione
11.4   11.4 Considerazioni per i sindaci-revisori 
12.           12testo 12. Valutazione del rischio intrinseco 
12.1   12.1 Premessa 
12.2   12.2 Valutazione del rischio intrinseco 
12.3   12.3 Il modello presentato negli allegati per la documentazione 
12.4   12.4 Richiamo ai principi di revisione 
TABELLA 12.A ..\LG.12TabellaA.15.pdf TABELLA 12.A –Aspetti rilevanti per la natura e l’estensione delle procedure di identificazione e valutazione del rischio
12.5   12.5 Il ruolo del rischio intrinseco nell’ambito del processo di identificazione del rischio residuo
FIGURA 12.A  ..\LG.12FiguraA.15.pdf FIGURA 12.A – Valutazione del rischio e allegati 
12.6   12.6 Considerazioni per i sindaci-revisori 
ALLEGATO 12.1 ..\LG.12Allegato1.15.pdf ALLEGATO 12.1 - Esempio di questionario sulla comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
ALLEGATO 12.2 ..\LG.12Allegato2.15.pdf ALLEGATO 12.2 - Esempio di questionario sui fattori di rischio di errori derivanti da falsa informativa finanziaria e da appropriazioni illecite
ALLEGATO 12.3 ..\LG.12Allegato3.15.pdf ALLEGATO 12.3 -Esempio di riepilogo delle analisi effettuate e valutazione del rischio intrinseco complessivo
13.         13testo 13. Valutazione del rischio di controllo 
13.1   13.1 Il sistema di controllo interno 
13.1.1   13.1.1 L’ambiente di controllo 
13.1.2   13.1.2 Il processo adottato dall’impresa per la valutazione del rischio 
13.1.3   13.1.3 Il sistema informativo, inclusi i processi di gestione correlati,rilevanti ai fini dell’informativa finanziaria e della comunicazione
13.1.4   13.1.4 Le attività di controllo 
13.1.5   13.1.5 Il monitoraggio dei controlli 
13.2   13.2 Documentazione dell’attività svolta 
13.3   13.3 Conclusioni 
13.4   13.4 Controlli anti-frode 
FIGURA 13.A  ..\LG.13FiguraA.15.pdf FIGURA 13.A -Albero decisionale per l’identificazione delle attività di controllo rilevanti ai fini della
revisione
13.5   13.5 Considerazioni per i sindaci-revisori 
ALLEGATO 13.1 ..\LG.13Allegato1.15.pdf ALLEGATO 13.1 - Esempio di questionario per la comprensione del sistema di controllo interno
ALLEGATO 13.2 ..\LG.13Allegato2.15.pdf ALLEGATO 13.2 - Esempio di questionario per la comprensione e valutazione del sistema IT
14.          14testo 14. Valutazione del rischio di errori significativi a livello di bilancio e di singola asserzione 
FIGURA 14.A  ..\LG.14FiguraA.15.pdf FIGURA 14.A – Schema generale del rischio 
14.1   14.1 La determinazione del rischio di errori residui 
FIGURA 14.B  ..\LG.14FiguraB.15.pdf FIGURA 14.B – Combinazione del rischio intrinseco e di controllo 
14.2   14.2 Considerazioni per i sindaci-revisori 
ALLEGATO 14.1 ..\LG.14Allegato1.15.pdf ALLEGATO 14.1 - Esempio per la determinazione del rischio di errore significativo a livello di bilancio e di singola asserzione
15.          15testo 15. Aggiornamento della strategia generale di revisione
16.          16testo 16. Risposte generali di revisione 
16.1   16.1 Risposte generali 
16.2   16.2 Documentazione 
17.           17testo 17. Piano di revisione dettagliato 
17.1   17.1 Le procedure di revisione 
17.2   17.2 Adeguatezza della presentazione e dell’informativa di bilancio 
17.3   17.3  Elementi probativi e valutazione della loro sufficienza e dell’appropriatezza ------
17.4   17.4 Cenni sul campionamento 
17.4   17.4.1 La selezione delle voci da verificare 
17.5   17.5  Documentazione del lavoro svolto 
17.6   17.6 Considerazioni per i sindaci-revisori 
APPENDICE 1 – \LG.Appendice1.15.pdf APPENDICE 1 – Le procedure di revisione---
0   A. LE PROCEDURE DI CONFORMITÀ 
0   B. LE PROCEDURE DI VALIDITÀ 
APPENDICE 2 - \LG.Appendice2.15.pdf APPENDICE 2 - Aspetti particolari 
TABELLA 17.A ..\LG.17TabellaA.15.pdf TABELLA 17.A – Aspetti da considerare e ISA Italia di riferimento 
APPENDICE 3 - \LG.Appendice3.15.pdf APPENDICE 3 - Un possibile approccio al campionamento di revisione per le procedure di validità
ALLEGATO 17.1 ..\LG.17Allegato1.15.pdf ALLEGATO 17.1 - Esempio di lettera di "manleva" che il revisore precedentemente incaricato richiede alla società soggetta a revisione legale,
ALLEGATO 17.2 ..\LG.17Allegato2.15.pdf ALLEGATO 17.2 - Esempio di lettera di "manleva" che il revisore precedente incaricato richiede al revisore che ha ottenuto il nuovo incarico prima di consentirgli l'accesso alla propria documentazione.
ALLEGATO 17.3 ..\LG.17Allegato.3.15.pdf ALLEGATO 17.3 - Esempio di piano di revisione di dettaglio per le procedure di validità
ALLEGATO 17.4 ..\LG.17Allegato4.15.pdf ALLEGATO 17.4 - Modelli di lettere di richieste di conferma 
18.            18testo 18. Documentazione del lavoro svolto 
18.1   18.1 Documentazione 
TABELLA 18.A ..\LG.18TabellaA.15.pdf TABELLA 18.A – Riferimenti in tema di documentazione del lavoro 
18.2   18.2 Considerazioni per i sindaci–revisori 
19.             19testo 19. Criticità rilevate 
19.1   19.1 Le criticità rilevate 
19.2   19.2 La documentazione delle criticità 
19.3   19.3 Considerazioni per i sindaci-revisori 
20.             20testo 20. Supervisione dello staff e riesame delle carte di lavoro 
20.1   20.1 Direzione e supervisione del lavoro 
20.2   20.2 Riesame del lavoro 
20.3   20.3 Considerazioni per i sindaci-revisori 
21.               21testo 21. Aggiornamento della valutazione dei rischi 
21.1   21.1 Premessa: la fase di reporting 
TABELLA 21.A ..\LG.21TabellaAB.15.pdf TABELLA 21.A – Tematiche da considerare 
21.2   21.2 Aggiornamento della valutazione dei rischi 
TABELLA 21.B ..\LG.21TabellaAB.15.pdf TABELLA 21.B – Fattori da considerare per la rivalutazione del rischio 
22.            22testo 22. Aggiornamento della significatività 
22.1   22.1 Aggiornamento della significatività 
22.2   22.2 Documentazione 
23.            23testo 23. Comunicazione delle criticità rilevate 
23.1   23.1 Comunicazione degli errori 
23.2   23.2 Comunicazioni nelle imprese di dimensioni minori 
23.3   23.3 Obiettivi della comunicazione 
23.4   23.4 Aspetti più rilevanti oggetto di comunicazione 
Tabella 23.A ..\LG.23TabellaA.15.pdf Tabella 23.A – Principi di revisione in tema di comunicazione 
TABELLA 23.B ..\LG.23TabellaB.15.pdf TABELLA 23.B – Esempi di argomenti di discussione con i responsabili delle attività di governance
23.5   23.5 Lettera di suggerimenti 
23.6   23.6 Considerazioni per i sindaci–revisori 
24.            24testo 24. Attestazioni della Direzione
24.1   24.1 La lettera di attestazione 
24.2   24.2 Considerazioni per i sindaci–revisori 
ALLEGATO 24.1 ..\LG.24Allegato1.15.pdf ALLEGATO 24.1 - Esempio di lettera di attestazione 
ALLEGATO 24.2 ..\LG.24Allegato2.15.pdf ALLEGATO 24.2 - Esempio di lettera di attestazione 
ALLEGATO 24.3 ..\LG.24Allegato3.15.pdf ALLEGATO 24.3 - Esempio di lettera di attestazione Dichiarazioni fiscali 
25.            25testo 25. Conclusioni raggiunte in base alle procedure di revisione svolte 
25.1   25.1 Il processo di valutazione degli errori 
25.2   25.2 Gli eventi successivi 
25.2.1   25.2.1 Eventi intervenuti tra la data di riferimento del bilancio e la data della relazione di revisione
25.2.2   25.2.2 Fatti di cui il revisore viene a conoscenza successivamente alla data della relazione di revisione ma prima della data di approvazione del bilancio   
25.2.3   25.2.3 Fatti di cui il revisore viene a conoscenza successivamente all’approvazione del bilancio
25.3   25.3 Continuità aziendale 
25.4   25.4 Documentare le conclusioni raggiunte: il memorandum conclusivo 
ALLEGATO 25.1 ..\LG.25Allegato1.15.pdf ALLEGATO 25.1 - Esempio di riepilogo degli errori riscontrati 
ALLEGATO 25.2 ..\LG.25Allegato2.15.pdf ALLEGATO 25.2 – Esempio di memorandum conclusivo 
ALLEGATO 25.3 ..\LG.25Allegato3.15.pdf ALLEGATO 25.3 - Checklist completamento lavoro
26.             26testo 26. Decisioni rilevanti 
26.1   26.1 Decisioni in merito agli errori residui 
26.2   26.2 Altre decisioni importanti 
27.            27testo 27. Relazione di revisione 
27.1   27.1 La relazione finale secondo i principi di revisione internazionali (ISA Italia)  
27.2   27.2 Considerazioni per i sindaci–revisori
27.2.1   27.2.1 Le relazioni dei sindaci revisori all’assemblea dei soci 
27.2.2   27.2.2 Coerenza tra la relazione di revisione e le proposte del Collegio in ordine alla approvazione del bilancio 
27.2.3   27.2.3 Dissenso sul contenuto della relazione di revisione 
ALLEGATO 27.1 ..\LG.27Allegato1.15.pdf ALLEGATO 27.1 - Un modello di relazione di revisione legale  
ALLEGATO 27.2 ..\LG.27allegato2.15.pdf ALLEGATO 27.2 – Esempio di relazione unitaria del collegio sindacale 

 

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