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(PAESI, STATISTICA)

REVISIONE LEGALE

AZIENDALE

CODICI

TESTI UNICI E LEGGI NOTEVOLI

NORMATIVA U.E. LEGISLAZIONI VARIE UTILITA'

REVISIONE LEGALE E CONTABILE

 a) Collegio Sindacale    b) Revisione e controllo    c)  Carte di lavoro di revisione  d) Siti di interesse

< Revisione legale (Normativa) [*]       < Principi contabili e di revisione [*]

a) Collegio Sindacale : Doveri e compiti

Art. 2403 – 2405 - Doveri (vedere anche 2381 p. 5).                                                                                 

Art. 2403 bis – Poteri  ; Art. 2407 – Responsabilità (vedi anche doc n. 200);                                    

Art. 2409 ter – Controllo contabile;     Art. 2429  –  Relazione al bilancio ; ecc..

Direttiva n. 2006/43/CE

D.Lgs. 22 gennaio 2010 ( Cap. IV-V-VI)

  DOVERI E COMPITI

Come

Quando

Art. 2403 p. 1

< Vigilare sull’ osservanza dello statuto e delle norme legislative che riguardano il funzionamento degli organi sociali

. Lettura Atti e delibere degli organi sociali

.. Alle riunioni degli organi sociali

.. Nelle verifiche periodiche

Art. 2403 p. 1  

< Vigilare sull’ osservanza delle leggi che possono riguardare lo svolgimento della attività aziendale. Ad esempio: leggi riguardanti :                             

< società e bilancio ; trasporti ,spedizioni, magazzino ; dogane e intrastat

< iva ; imposte dirette (Ires,Irap, Ici ecc) ; imposte Indirette (registro, bollo, accise , ecc)

<  lavoro e previdenza

<  privacy ;  sicurezza ;  ambiente ;  antiriciclaggio

<  responsabilità amministrativa; altre

 

. Rilevazione della esistenza di un sistema di controllo appropriato ,    

 ..Raccolta di informazioni  

..Verifica degli adempimenti          

 ..Verifica dei documenti redatti per legge

.. Alle riunioni del CDA

.. Nelle verifiche periodiche

Art. 2403 p. 1  

< Vigilare sull’ osservanza dei principi di corretta amministrazione delle scelte con riguardo alla conformità legale , alla loro coerenza alla attività aziendale e al patrimonio aziendale e alla loro convenienza

..Raccolta di informazioni       

.. Controllo degli atti e dei  documenti posti in essere.

.. Alle riunioni del CDA

.. Nelle verifiche periodiche

Art. 2403 p. 1  

< Vigilare sull’ adeguatezza dello assetto organizzativo

.. Esame di organigrammi e mansionari (se esistono)                 

 .. Raccolta di informazioni       

.. Nelle verifiche periodiche o specifiche

Art. 2403 p. 1  

< Vigilare sull’ adeguatezza e sul funzionamento dello assetto amministrativo contabile

.. Esame dei cicli aziendali, delle procedure e dei flussi documentali   

.. Raccolta di informazioni       

.. Nelle verifiche periodiche o specifiche

Art. 2403 p. 2 (2409 bis) ( Dlgs.39/2010 )                    

< Verifica della regolare tenuta della contabilità e della corretta rilevazione contabile dei fatti di gestione.

..Verifica dei libri obbligatori

..Verifica delle registrazioni contabili e dei conti          

..Verifica di incassi, pagamenti (fiscali, previdenziali ecc)         

..Verifica (a campione) di documenti riferentisi ai fatti di gestione

.. Nelle verifiche periodiche trimestrali

Art. 2403 p. 2  (2409 bis)  ( Dlgs.39/2010 )                    

< Verifica del bilancio (singolo o consolidato) e della sua corrispondenza alle risultanze delle scritture contabili

.. Verifica dei saldi di bilancio e dei documenti di riscontro           

.. Accertamento del rispetto della corretta compilazione e dei criteri di valutazione    

 .. Esame della nota integrativa    

.. Esame della relazione di gestione           

.. Esame della relazione del revisore (se previsto)

.. Nella verifica annuale del bilancio

Art. 2403 p.2 (2409 bis)-2429( Dlgs.39/2010 )  

< Redigere la relazione al bilancio con riferimento ai risultati dello esercizio, all’adempimento dei propri doveri , alle osservazioni in ordine al bilancio e al giudizio sullo stesso bilancio          

.. Lettura del bilancio e delle sue relazioni e dei suoi allegati                               ..Lettura degli atti e delle delibere degli organi sociali                      

.. Raccolta di informazioni       

 

.. Nella verifica annuale del bilancio

Art. diversi del codice civile                  

< Vigilanza e controllo su operazioni straordinarie ( variazioni di capitale sociale , trasformazione, fusione, scissione, liquidazione, cessione aziendale, altri compiti speciali )

..Lettura degli atti e delle delibere degli organi sociali                     

 .. Raccolta di informazioni              

 .. Controllo degli atti e dei  documenti posti in essere.      

.. Nelle verifiche  specifiche

   

Il decreto legislativo n. 39/2010 all’art. 14 evidenzia che il revisore unico o la società di revisione legale incaricati di effettuare la revisione legale:

    a) esprimono con apposita relazione un giudizio sul bilancio di esercizio e sul bilancio consolidato, ove redatto;    

    b) verificano nel corso dell'esercizio

      --- la regolare tenuta della contabilità sociale

      --- la corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili.

La relazione, redatta in conformità ai principi di cui all'articolo 11, comprende:

    a) un paragrafo introduttivo che identifica i conti annuali o consolidati sottoposti a revisione legale ed il quadro delle regole di redazione applicate dalla società;

    b) una descrizione della portata della revisione legale svolta con l'indicazione dei principi di revisione osservati;

    c) un giudizio sul bilancio che indica chiaramente se questo e' conforme alle norme che ne disciplinano la redazione e se rappresenta in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale e finanziaria e il risultato economico dell'esercizio;

    d) eventuali richiami di informativa che il revisore sottopone all'attenzione dei destinatari del bilancio, senza che essi costituiscano rilievi;

    e) un giudizio sulla coerenza della relazione sulla gestione con il bilancio.

 

I soggetti incaricati della revisione legale hanno diritto ad ottenere dagli amministratori documenti e notizie utili all’attività di revisione legale e possono procedere ad accertamenti, controlli ed esame di atti e documentazione.

Il citato art. 14 non prevede l’obbligatorietà della tenuta del libro della revisione, ma obbliga a conservare per 10 anni la documentazione delle attività effettuate. Pertanto, le “carte di lavoro” diventano uno strumento indispensabile per mettere il revisore in condizione di dimostrare che la sua attività è stata svolta correttamente e secondo quanto previsto dai principi di revisione. Infatti, tali documenti possono dare a posteriori la prova della qualità dell’attività svolta.

b) Revisione e controllo nelle società

 

 Fonti normative:                                                                                                                 

A) Principi di comportamento del  collegio sindacale del Consiglio Nazionale dei dottori Commercialisti e dei Ragionieri.  (1995)                 

B) Principi di comportamento del  collegio sindacale per la funzione di controllo contabile dei Consigli Nazionali dei dottori Commercialisti e dei Ragionieri. (2004)                    

C) Principi di revisione dei Consigli Nazionali dei dottori Commercialisti e dei Ragionieri                                                                           

<< Documento n. 200 (Obiettivi e principi generali della revisione contabile)                  

<< Documento n. 230 (Documentazione della revisione)  

Obiettivi della revisione:                                                                                   

<<Accertare la conformità dei fatti e dei documenti alle disposizioni dello statuto, delle leggi, dei regolamenti, delle delibere societarie ecc. 

<< Accertare l’adeguatezza di assetti, strutture, procedure, risorse ecc alle dimensioni e alle attività societarie.                                        

<< Accertare la regolarità e la correttezza dello svolgimento delle operazioni societarie e aziendali.                                                                    

<< Accertare la regolarità e la correttezza nella tenuta della contabilità e nella compilazione del bilancio e dei suoi allegati.

Modalità di revisione:                                                                                                    

<<  Raccolta e/o scambio di informazioni  in  forma libera o con questionari                    

<<  Visura e lettura di atti, documenti, relazioni                                                   

<< Esame ed analisi descrittiva di strutture, di fatti, di vari adempimenti aziendali                        

<< Selezione e Campionamento (scelta con criteri particolari , a campione , a sorteggio ecc)

Carte di lavoro:                                                                                                     

<< Carte di lavoro permanenti ( statuto, delibere societarie di delega, organigrammi, diagrammi di flusso, copie di certificati e attestati societari,

      contratti di lavoro, documenti fiscali e previdenziali, piani dei conti, piani aziendali, bilanci di esercizio, relazioni ufficiali  ecc.    

<< Carte di lavoro ad uso corrente (questionari ,documenti vari ad esempio copie fatture , estratti conto , lettere di riscontro ecc)

Verbali di revisione (contenuto):                                                                              

<< Verifiche periodiche (trimestrali)                                                                          

 …. Informazioni su assetto organizzativo, amministrativo, contabile                               

 …. Vigilanza sulla osservanza delle leggi e dello statuto                                                    

 …. Verifica della tenuta della contabilità                                                              

 …. Verifica degli adempimenti periodici fiscali, previdenziali, societari ecc                                   

 << Verifiche di bilancio (annuale)                                                                         

 …. Partecipazione alle operazioni di bilancio                                                           

 …. Esame del bilancio, delle relazioni e degli allegati                                                            

 …. Compilazione della relazione

 

 

                    

c) Carte di lavoro di Revisione

Allegato al documento n 200

A) Carte di lavoro ad uso pluriennale

I. Dati storici di base:

1) Atto costitutivo e statuto vigente.

2) Certificato di iscrizione al Tribunale, alla Camera di Commercio, ecc.

3) Organigramma dell'azienda.

4) Breve cronistoria dell'azienda e dello sviluppo della attività.

5) Elenco degli uffici, stabilimenti, filiali dell'azienda.

6) Elenco delle società controllate e collegate .

7) Copia o estratto dei verbali delle assemblee dei soci , dei consigli di amministrazione, del comitato esecutivo e del collegio sindacale

    che contengano argomenti di interesse pluriennale.

8) Elenco dei principali soci desunto dal libro soci .

9) Elenco dei libri sociali e date di vidimazione.

10) Copia delle relazioni ai soci per gli ultimi cinque anni.

II. Contratti ed accordi :

1) Contratti di lavoro.

2) Contratti di rilevante importanza per acquisti o vendite di prodotti o di immobilizzazioni.

3) Regolamenti di emissioni obbligazionarie.

4) Contratti di mutui e prestiti.

5) Contratti di affitto, locazione e leasing.

6) Contratti tipici dell’oggetto sociale

III. Informazioni sul sistema di controllo interno e sui principi contabili adottati:

1) Copia del manuale contabile della società o note sostitutive redatte dai responsabili contabili.

2) Copia del piano dei conti.

3) Indicazioni dei principi contabili adottati.

4) Elenco delle persone con poteri e limiti di firma.

5) Descrizione del sistema di controllo interno dei vari settori aziendali per mezzo di note o diagrammi di flusso.

IV. Informazioni sulle componenti storiche del bilancio :

1) Formazione delle immobilizzazioni  e dei relativi fondi di ammortamento.

3) Dati storici per la valutazione a LIFO delle rimanenze di magazzino .

4) Movimenti dei fondi svalutazione e dei fondi spese future.

5) Composizione dei debiti a medio-lungo termine.

6) Movimenti dei conti di capitale.

7) Elenco delle restrizioni alla disponibilità delle riserve di capitale o di utile.

8) Elenco delle partecipazioni dirette ed indirette.

9) Elenco delle garanzie date e ricevute.

V. Informazioni di carattere tributario :

1) Riassunto della posizione fiscale.

2) Copia delle dichiarazioni dei redditi, delle dichiarazioni IVA e di altri rilevanti adempimenti tributari.

3) Copia degli accertamenti degli eventuali ricorsi e delle decisioni intervenute.

4) Elenco dei libri obbligatori agli effetti fiscali e date di vidimazione.

5) Pareri dei consulenti tributari.

6) Copia dei verbali di verifiche tributarie.

7) Documentazione delle eventuali agevolazioni.

 B) Carte di lavoro ad uso corrente

<< Documentazione  predisposta dai revisori per lo  svolgimento del lavoro  di revisione e le valutazioni conclusive

<< Documentazione della valutazione e dell'affidabilità del sistema di controllo interno e dei riflessi sul programma di lavoro

<< Attestazioni dei legali rappresentanti dell'azienda.

<< Lettere dei consulenti dell'azienda.                           

<< Richieste a terzi di conferma o di informazione e delle risposte ricevute.                                                       

<<Bilancio presentato dall'azienda e relativo bilancio di verifica  .

<< Prospetto degli errori e degli scostamenti rispetto ai principi contabili

<< Carte di lavoro analitiche riguardanti le singole voci di bilancio

 

d) Siti di interesse

< Revisione legale

          www.revisionelegale.mef.gov.it/‎

< Revisore contabile - Wikipedia

          it.wikipedia.org/wiki/Revisore_contabile‎

< La revisione legale dei conti: leggi come si fa - Professionisti.it

          www.professionisti.it › Revisione

< Revisore Legale

                          http://www.ilrevisorelegale.ilsole24ore.com/

               < INRL - Revisione Legale - Istituto Nazionale Revisori Legali

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